Торговля
Наиболее простым способом использования компании, действующей под юрисдикцией стран благоприятного режима налогообложения, как легального средства снижения налогов являются экспортно-импортные операции и также размывание прибыли. В качестве базового примера можно привести следующую схему: украинское (российское) юридическое лицо продает товар сначала своей компании с льготным налогообложением, и затем эта компания реализует его в любой стране (исключая страну, где была проведена инкорпорация компании). При этом вся прибыль от реализации товара благодаря регулированию контрактной цены (разница между ценой покупки и ценой продажи товаров) остается на балансе офшорной компании.

Обратную схему используют при импорте: компания, пользующаяся льготами, закупает товар и продает его украинской фирме. В этом случае выбираются такие условия контракта, что украинская фирма получает минимально возможную запланированную прибыль и даже, возможно, может оказаться должником первой компании.

При работе компании в области оказания услуг, возможна следующая схема: компания, действующая в благоприятном режиме, выступает в качестве представителя украинской компании и, соответственно, ее маркетинговые услуги оплачиваются неким процентом от стоимости контракта.
Таким образом, прибыли, полученные в результате таких мероприятий будут аккумулироваться на счетах компании в стране, где либо отсутствует налогообложение прибыли, либо ставка налога на прибыль невысока.

Управление активами
При организации зарубежных дочерних фирм и филиалов "цепочку" собственности и контроля во многих случаях бывает целесообразно "замкнуть" на компанию, находящуюся в льготной налоговой юрисдикции. Иными словами, материнская компания осуществляет владение дочерними фирмами и крупными долями участия не непосредственно, а через промежуточную компанию. Она играет роль вспомогательного центра прибыли материнской фирмы, центра управления зарубежной недвижимостью и другими видами активов. Такие компании и определяются в международной практике как оперативно-холдинговые фирмы. В льготных "холдинговых" юрисдикциях холдингам предоставляются следующие основные виды льгот:
-Снижение налога "у источника"
-Освобождение от налогов на прибыль доходов в виде дивидендов
-Освобождение от налога на доходы от переоценки активов
-Снижение налога на собственный капитал (net worth tax)
Эти привилегии неодинаковы и встречаются в различных комбинациях. Традиционными холдинговыми юрисдикциями считаются Нидерланды, Швейцария, Люксембург, Бельгия. В настоящее время появились новые территории, привлекающие на свою территорию холдинговые компании - Дания, Великобритания, Кипр и Маврикий. Ниже показана общая схема офшорной структуры с участием промежуточного холдинга в благоприятной юрисдикции. Между материнской фирмой и холдингом часто встраивается еще одно звено - офшорная компания. В результате владение холдингом становится конфиденциальным, а дивиденды, "переправленные" через него выводятся из-под налога на прибыль.

Финансирование
В отличие от холдингов, которые оперируют инвестиционными капиталами, финансовые компании используются для перевода финансовых ресурсов в виде кредитов и процентов по ним. В общем виде операции финансовых фирм заключаются в следующем.
Финансовая компания получает заемные средства от материнской компании и выдает кредит независимым лицам или другой дочерней фирме материнского холдинга. Использование посреднических фирм позволяет значительно снижать налоговые потери, связанные с переводом кредитных ресурсов из одной страны в другую. Финансовые компании создаются в юрисдикциях, представляющих специальные налоговые льготы, облегчающие деятельность финансовых компаний. Часто используется комбинация из фирмы в "налоговой гавани" и финансовой компании, в стране, имеющей благоприятные соглашения об устранении двойного налогообложения. Финансовая компания, расположенная в районе с благоприятными налоговыми условиями ввоза и вывоза процентов, получила в деловой практике название "проводящей" (conduit). "Оптимальная" юрисдикция для размещения финансовой компании должна отвечать следующим условиям и требованиям:
• предоставление финансовым компаниям официального права проведения кредитных операций;
• наличие широкой сети налоговых соглашений, снижение налога «у источника» на банковский процент (как правило до 0);
• льготные принципы налогообложения кредитной "маржи" - разницы процентов по полученным и выданным кредитам.
Всем этим условиям удовлетворяет Великобритания.
В качестве финансовой компании может выступать любая офшорная фирма. Ограничения сфер деятельности офшорной компании в налоговых гаванях обычно отсутствуют (ограничения касаются исключительно лицензируемых видов деятельности - депозитной, страховой и т.д).

Часть ресурсов материнской компании размещены в офшорной зоне (1). Офшорная фирма передает их в виде кредитов финансовой компании (2). Финансовая компания кредитует предприятие в Украине (3). На последнем этапе налоговая экономия достигается за счет устранения налога "у источника", которое предусмотрено налоговым соглашением. Данная схема позволяет наиболее эффективным образом использовать ресурсы зарубежных дочерних фирм для финансирования бизнеса в материнской юрисдикции или любой другой стране, с которой имеются выгодные налоговые соглашения.
В мировой корпоративной практике часто встречаются финансовые учреждения банковского типа, не являющиеся банками в полном смысле этого слова. Это финансовые компании с лицензией на проведение различных финансовых операций. В некоторых случаях не требуется даже специальной лицензии. Достаточным является соответствующее положение в уставе компании. В качестве примера можно привести финансовые компании Великобритании, "сберегательные кассы" Нидерландов и финансовые компании в республике Вануату (в последнем случае требуется лицензия). Однако, они не имеют права принимать депозиты.
Комбинации различных финансовых институтов - офшорных банков, холдингов, финансовых компаний могут существенно расширить возможности коммерческих банков, а также крупных небанковских компаний. Финансовые компании удобно использовать в торговле долгами - факторинговых операциях. Их эффективность возрастает в случае ее использования в сочетании с офшорными банками.
Иногда для обслуживания группы предприятий наиболее целесообразно создание офшорного клирингового центра в виде структурной единицы, которая осуществляет взаиморасчеты между имеющимися зарубежными офшорными компаниями на основе специально разработанной системы клиринговых взаиморасчетов. В результате, конфиденциальная информация о зарубежных компаниях участников группы не раскрывается. При этом сотрудникам офшорного клирингового центра неизвестны реальные владельцы иностранных офшорных и украинских компаний, т.к. обслуживание этого "клуба" осуществляется через номинальных лиц, а клиринговый центр имеет дело только с иностранными счетами его участников.
Система клиринговых взаиморасчетов подразумевает, что при осуществлении расчетов между участниками группы они рассчитываются друг с другом через офшорный клиринговый центр, который используется в качестве "банка" для осуществления расчетов.
При тщательной организации системы клиринговых взаиморасчетов у налоговой инспекции отсутствует возможность определить какую-либо связь между участниками группы.

Лизинг
Один из интересных и оригинальных способов использования иностранных офшорных компаний – это международный лизинг. Международный лизинг широко применяется опытными практиками офшорного бизнеса для перевода финансовых средств за рубеж на законном основании, которые в дальнейшем в зависимости от целей и задач владельца офшорной компании могут размещаться в первоклассных иностранных банках, офшорных фондах и других международных финансовых институтах, а также использоваться для обратного реинвестирования в Украину.
Допустим, пользователю необходимо приобрести за рубежом какое-либо оборудование или товар. В данном случае целесообразно заключить договор лизинга между иностранной офшорной компанией и украинским предприятием. Прибыль, образующаяся на украинском предприятии в результате лизинговой деятельности, переводится за рубеж в виде лизинговых платежей, которые могут иметь произвольную величину. Что же касается украинской компании, то лизинговые платежи относятся на себестоимость, что существенным образом может снизить налоговые выплаты этого предприятия.

Страхование
В международном корпоративном планировании широко применяются офшорные страховые компании различных типов. Офшорный бизнес предоставляет возможность развивать как собственно страховую деятельность, так и проводить страховые операции в целях налогового и финансового планирования материнской компании.
В международных корпоративных схемах применяются компании двух типов - страховые и перестраховочные. Они, в свою очередь могут быть либо внутрифирменными ("кэптивными"), либо действовать на открытых страховых рынках. Перестраховочные компании страхуют риски других страховых компаний, которые обслуживают конечного клиента. Процедура регистрации компании этого типа обычно значительно упрощена по сравнению со страховыми компаниями общего профиля. В большинстве юрисдикций страховые компании, действующие на открытых рынках, подвергаются страховому надзору местными властями. Страхование - лицензируемый вид деятельности. Страховая компания обычно должна обладать значительным уставным капиталом.
Наиболее часто в международных страховых схемах используются зарубежные внутрифирменные ("кэптивные") страховые компании. Крупному экспортеру или импортеру имеет смысл самому страховать свои поставки, устраняя таким образом необходимость обращаться к другим фирмам и отдавать им часть доходов. Разумеется при этом значительно возрастают риски - в случае наступления страхового случая оплачивать потери придется за счет собственных средств. Однако существует возможность перестраховать риски у страховщика с признанной международной репутацией.

Лицензионные платежи
Лицензионные компании также используются как вспомогательный инструмент международного корпоративного планирования. Существует два варианта такого рода схем. Во-первых, - это операции с нематериальными активами (правами на интеллектуальную и промышленную собственность). Они обеспечивают немалую часть доходов многих международных корпораций. Соответственно и осуществлять их выгоднее на базе специализированных фирм в зонах налоговых льгот. Льготными территориями для лицензионных компаний считаются Люксембург, Кипр и некоторые другие. Лицензионные компании могут пользоваться следующими группами льгот:
• Отсутствие налогов "у источника" на доходы и платежи за использование интеллектуальной собственности ("ноу-хау")
• Льготное налогообложение платежей "роялти" или исключение их из налоговой базы
• Освобождение от налогов на операции с патентами на изобретения, созданные в данной юрисдикции.
Другая сфера применения лицензионных компаний - реализация схем налогового планирования на основе использования "формальных" интеллектуальных ценностей исключительно в целях налоговой экономии. В некоторых странах нематериальные активы имеют льготный налоговый или амортизационный режим. Соответственно перераспределение активов и доходов от них может использоваться в разнообразных схемах налогового и финансового планирования.

Материнская компания создает льготную лицензионную фирму (1), которой передаются лицензии на использование прав интеллектуальной собственности, например, на применение патента. Лицензионная компания на основе сублицензионного соглашения передает (продает) их либо зарубежной фирме (2), либо другой дочерней компании (3). В случае 2 осуществляется получение доходов в безналоговых условиях. Во случае 3 в виде платежей роялти оформляется часть внутрифирменных переводов средств.

Выплата зарплаты
Многие компании используют офшорные компании для трудоустройства персонала, работающего за рубежом. Это позволяет снизить расходы, связанные с заработной платой и администрацией дорожных расходов, и может предоставить экономию налогов, а также дать преимущества в социальном обеспечении сотрудников.
Пользуются популярностью офшорные компании, открываемые для минимизации налогов, начисляемых от заработной платы. Механизм состоит в том, что в стране с высокими налогами на индивидуальные доходы и различными начислениями от зарплаты на каждого работника предприятия от имени офшорной компаниии открывается персональный карточный счет, имеющий корпоративный статус. На таких счетах аккумулируются персональные вознаграждения работников, перечисляемые офшорной компанией без каких-либо удержаний и налогообложения. Распоряжаться средствами на этих счетах могут только их владельцы - работники предприятия, имеющие персональные коды доступа и платежные карты.